פטור ממס שבח הוא הקלה מיסויית המאפשרת למוכר נכס מקרקעין להיות פטור מתשלום מס שבח על הרווח שנוצר ממכירת הנכס. מס שבח מוטל על השבח (הרווח) הנובע ממכירת זכות במקרקעין, אך המחוקק קבע מספר מצבים בהם ניתן לקבל פטור מלא או חלקי מתשלום המס, במטרה להקל על אזרחים בעסקאות מסוימות ולעודד פעילות בשוק הנדל"ן.
סוגי פטורים עיקריים
הפטורים ממס שבח מעוגנים בפרק חמישי 1 לחוק מיסוי מקרקעין, וכוללים מספר קטגוריות עיקריות:
1. פטור לדירת מגורים מזכה – פטור הניתן למוכר דירת מגורים העומדת בתנאים מסוימים.
2. פטור לפי פרק חמישי 5 – פטורים במסגרת פינוי-בינוי, תמ"א 38 ופרויקטים להתחדשות עירונית.
3. פטורים מיוחדים – כגון העברת נכס אגב גירושין, מתנות לקרובי משפחה בתנאים מסוימים, ועוד.
| תחום | פירוט עיקרי | מידע נוסף |
|---|---|---|
| דירת מגורים מזכה | פטור ממס שבח במכירת דירה יחידה אחת ל-18 חודשים | נדרשת תקופת בעלות מינימלית של 18 חודשים והדירה שימשה למגורים |
| התחדשות עירונית | פטור ממס שבח בעסקאות תמ"א 38 ופינוי-בינוי | הפטור ניתן עד לתקרת שווי מסוימת ובכפוף לתנאים |
| העברות בין קרובים | פטור במתנות לבן זוג, ילדים, נכדים או הורים | כפוף למגבלות ותנאים, כולל תקופות צינון |
שאלות ותשובות נפוצות
האם ניתן לקבל פטור ממס שבח על כל דירה שאני מוכר?
לא, הפטור ניתן בהתאם לתנאים ספציפיים. למשל, במכירת דירת מגורים מזכה יחידה ניתן לקבל פטור אחת ל-18 חודשים, ובתנאי שהדירה שימשה למגורים והמוכר היה בעליה לפחות 18 חודשים.
האם ניתן לקבל פטור חלקי ממס שבח?
כן, בחלק מהמקרים ניתן לקבל פטור חלקי. למשל, בעסקאות תמ"א 38 ופינוי-בינוי הפטור ניתן עד לתקרת שווי מסוימת.
האם העברת דירה במתנה לילדים פטורה ממס שבח?
העברת דירה במתנה לקרובים מדרגה ראשונה (כולל ילדים) עשויה להיות פטורה ממס שבח, אך כפופה לתנאים מסוימים ולתקופות צינון, ויש להתייעץ עם מומחה מס לפני ביצוע העברה כזו.
